財務人員經常會（huì）遇到發票開具錯誤的（de）情況，發票（piào）作廢和紅衝（chōng），可哪些情形可以作廢？哪些（xiē）情況（kuàng）隻能紅衝？今天（tiān）咱（zán）們來捋一捋
一、發票作廢
二、開（kāi）具紅字增值稅專用發票步驟
三、常見問（wèn）題
1 發票作廢
TIPS 1：增值稅專用發票作廢
納稅人在開具專用發票當月（yuè），發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣（kòu）聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具（jù）時發現有誤的，可即時作廢。
作廢專用（yòng）發票須在防偽稅控係統中將相（xiàng）應的數據電文（wén）按“作廢”處理，在紙質專用發票（piào）(含未打印的專用發票)各聯（lián）次上（shàng）注明“作廢（fèi）”字樣，全聯次留存。
作廢條件（jiàn）需要同時滿足以下三點：
（一）收到退回的發票（piào）聯、抵扣聯時間（jiān）未超過銷售方開票當月；
（二）銷（xiāo）售方未抄稅（shuì）並且未記賬；
（三（sān））購買方未認證或者認證結果為‘納（nà）稅人（rén）識別號認證不符’、‘專用發票代碼、號碼認（rèn）證（zhèng）不符’。
TIPS 2：稅務機關代開增值稅發票作廢
因開具錯誤、銷貨退回、銷售折讓、服務（wù）中止及發票（piào）填（tián）開錯誤等原因，需（xū）要作廢（fèi）代開（kāi）的增（zēng）值稅發票的，由稅務機關為納（nà）稅人作廢已代開的發票。
作廢代（dài）開（kāi）發票需要提供已開具發票各聯次、作廢原因的書麵證明材料（並加蓋（gài）公章），稅（shuì）務（wù）機（jī）關當場作廢（fèi）並收回已開具發票（piào），需要（yào）退回已征收稅款的，啟動退稅基本流程。
TIPS 3：以下兩種發票無法作廢
（一）增值稅電子發票開具後不能作廢。
納稅（shuì）人開具電子發票後，如發（fā）生銷貨退（tuì）回、開票有（yǒu）誤、應稅服務中止等情形的可以開（kāi）具紅字增值稅電子（zǐ）普通（tōng）發票。
（二）成品油專用發票開具後不能作（zuò）廢。
開具成品油專（zhuān）用發票後，發生銷貨退回、開票（piào）有誤以及銷售折讓等情形（xíng）的，應按規定開具（jù）紅字（zì）成品油專用發票。
TIPS 4：以下情況發票無法作廢
（一）已經認證（zhèng）的增值稅專用（yòng）發票不能作廢。
（二）已抄稅發票不能作廢。
（三）跨（kuà）月發（fā）票不能作廢。
（四）發票聯次（cì）不齊全的（de）不能（néng）作廢。
2 開具紅字增值稅專用發票步驟
開具紅（hóng）字增值稅專用發票可概括為三個步驟，具體操作（zuò）要求如（rú）下：
第一步（bù）：開（kāi）具紅字增值稅（shuì）專用發票信息表
情形一：購買方申請開具
1.購買方取得專（zhuān）用發票已用於申報抵扣的，購買方可在增（zēng）值稅發票管理（lǐ）新係統中填開（kāi）並上傳《開具紅字增值稅（shuì）專用發票信息表》(簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對（duì）應的藍字專用發（fā）票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待（dài）取得銷售方開（kāi）具的紅字專用發票（piào）後（hòu），與《信息（xī）表》一並作為記賬憑（píng）證。
2.購買方取得專用發票（piào）未（wèi）用於申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購（gòu）買方填（tián）開《信息表（biǎo）》時應填寫相對應的藍字專用發票信息（xī）。
情（qíng）形二：銷售（shòu）方申請開具
銷售方開具專用發票尚未交付購買方（fāng），以及購買方未用於申報抵扣並將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可（kě）在新係統中填開（kāi）並上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息（xī）。
第二步：稅務機關接收（shōu）校驗信息（xī）表
主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信（xìn）息表》，係統自動校驗通過後，生成帶有“紅字（zì）發票信息表編號”的《信息表》，並將信息同步至納稅人端係統中。
此外，納稅人也可憑《信息表》電子（zǐ）信息或紙質資料到稅務機關對《信息（xī）表》內容進行係統校驗。
第三步：銷售方（fāng）開具（jù）負數發票
銷售方（fāng）憑稅務機關（guān）係（xì）統校驗通（tōng）過的《信息表》開具紅字專用發票，在新（xīn）係統中以銷項負數開具。需要注意的是，紅字專用發票應與《信（xìn）息表》一一（yī）對應。
3 常（cháng）見問題
1.問：單（dān）位取得了一張票（piào）麵稅率欄次填寫錯誤的（de）增值稅普通發票，應該如何處理？
答：按照（zhào）《中華人（rén）民共和國發票管理辦法》規定，“不符合規定（dìng）的發票，不（bú）得作為財務報銷（xiāo）憑證，任何單位（wèi）和個人（rén）有權拒收。”因此（cǐ），可將（jiāng）已取得的發（fā）票聯次（cì）退回銷售方，並要求（qiú）銷售（shòu）方重新為A單位開具正確的發票。
2.問：增值稅一般納稅人在增值稅稅（shuì）率調整前已按原16%、10%適用稅率開具（jù）的增值稅發票，發現開票有誤的，應如何處理？
答：增值稅一般納稅人在（zài）增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開（kāi）具的（de）增值稅發票，發現開票有誤需要重新開具的，先按（àn）照原適用稅（shuì）率（lǜ）開（kāi）具紅字發（fā）票後，再重新開具正確的藍字發票。
根據《國家稅務總局關於國內旅客運（yùn）輸（shū）服務進（jìn）項稅抵扣等增（zēng）值稅征（zhēng）管問題的公告》(國家稅（shuì）務總局公告2019年第31號)規定：自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發票管理係統開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發票的，應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發票承諾書（shū）》，辦理臨時開票權限。臨時開票權限有（yǒu）效期限為24小時，納稅人應在（zài）獲取臨時開票權限的規（guī）定期限內開具原適（shì）用（yòng）稅率發票。納稅人辦理臨時開票權限，應保留交易合同（tóng）、紅字發票、收（shōu）訖款項證明（míng）等相關材料，以備查驗。
3.問：納稅人當月開具（jù）增值稅電子普通發票後，發現開具有（yǒu）誤，能否在當月作廢該（gāi）張發票（piào）？
答：增值稅電子發票開具後（hòu）不能作廢。納稅人開具電（diàn）子（zǐ）發票後，如發生銷貨退回、開票有誤、應稅（shuì）服務中止（zhǐ）等情形（xíng）的可以開（kāi）具紅字增值稅電子普通發票。
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