財政部 稅務總局（jú） 海關總署公（gōng）告（gào）2019年（nián）第39號《關於（yú）深化增值稅改革有關政策的公告》：

六、納稅人購進國內旅客運輸服（fú）務（wù），其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一（yī））納稅人未取得（dé）增值（zhí）稅（shuì）專用發票（piào）的，暫按照以下規定確定（dìng）進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發票（piào）的，為發票（piào）上注明的稅額；

2.取得（dé）注（zhù）明旅客身份信息的航空（kōng）運輸電（diàn）子客票行程單的，為按照下列公（gōng）式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅（lǚ）客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅（shuì）額：

鐵（tiě）路旅客運輸進項稅額=票麵金額（é）÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客（kè）身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公（gōng）式計算進項稅額：

公路、水路等其（qí）他旅（lǚ）客運輸（shū）進項稅額=票（piào）麵金額÷（1+3%）×3%

案例詳解

購進旅客（kè）運輸服務如何抵扣？

我們知道，按（àn）照財稅2016年36號文的規定，購進的旅客運輸服（fú）務、貸款服務、餐（cān）飲服（fú）務（wù）、居民日（rì）常服務和娛樂服（fú）務（wù）不得從（cóng）銷項稅額中（zhōng）抵扣。

而目前新政策（cè）允許（xǔ）旅客運輸服務（wù）抵扣了（le），這對納稅人來說是一個利好消息，雖然這部（bù）分支（zhī）出在企業日常支（zhī）出占比也（yě）不大，主要是差旅費中核（hé）算，但是蒼蠅腿腿也是肉（ròu），吃到點算點。

那旅客運輸服務具體（tǐ）操作呢？不要急！

3月21日，財政部 稅務（wù）總局 海關總署公告2019年第39號便明確了，旅（lǚ）遊運輸服務的抵扣細節（jiē）。

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如果取得專用發票當然按專用發票抵扣規則抵扣，勾（gōu）選確認，但是我們很清楚，日常取（qǔ）得（dé）旅客運輸服務的發票基本很少有專用（yòng）發票的。可能有些大型企業集中為職工訂購機票，集中結算，可以要求取得增值稅專（zhuān）用發票，其（qí）他的基本無法取（qǔ）得專用（yòng）發票。

未（wèi）取（qǔ）得專用發票又如（rú）何抵扣（kòu）呢？

1、取得增（zēng）值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額（é）；

財稅2016年36號文附件2規定，一般納稅人發生公共交通運輸服務，包（bāo）括輪客渡、公（gōng）交（jiāo）客運、地鐵、城市（shì）輕軌、出租車、長途客（kè）運、班車。可以選擇適用簡易計稅（shuì）。

財稅2016年36號文（wén）附件1注釋就清楚了。出租汽（qì）車客運服務屬於陸路旅客（kè）運輸服務（wù）-道路旅客運輸服務下麵的項目。

2、取得注（zhù）明旅（lǚ）客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為（wéi）按（àn）照下（xià）列公式計（jì）算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附（fù）加費）÷（1+9%）×9%

3、取（qǔ）得注明旅客身份信息的鐵路車票的（de），為按照下列公式計（jì）算的進項稅額：

鐵（tiě）路旅客運輸進項稅額=票麵金額÷（1+9%）×9%

4、取得注明旅客身（shēn）份信息的公路、水路等其他客票的，按（àn）照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票麵金額÷（1+3%）×3%

4月1日起車票可以（yǐ）抵扣增值稅了

注意12個（gè）提醒！

1、現在火車、飛機、還有一些長途客（kè）運基本都是實名購票，票據打印出來肯定注明的都是旅客身份（fèn）信（xìn）息，但是還有些確實不會打（dǎ）印身份信息，比如一些出租車發（fā）票（piào），客運定額發票等，按照文件規定，這些是（shì）不得計算抵扣的。

2、購進（jìn）旅客服務可以抵扣，除了取得合法的扣除憑（píng）證，比如文件規定（dìng）的注明旅客身份的（de）票據，增（zēng）值稅電子發票，增值（zhí）稅專用發票外，還要符合抵扣的一（yī）般（bān）規定，比如用於簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進客（kè）運服務，那也是不得抵扣（kòu）的。

3、4月1日之後購進旅客服務方（fāng）可抵扣，具體以扣除（chú）憑證開具時（shí）間為準。

4、購進旅客（kè）運輸（shū）服務有沒有抵扣時間？這個文件確（què）實沒有規定，不過建議在入賬時候一並計算抵扣申報（bào），保持和賬務處理的一致性。

5、計算抵扣如（rú）何申報？目（mù）前由於增值稅（shuì）申報表格式尚未公布，所以如何填（tián）寫到申報表尚不得知，個人覺得可能會像通行費發票紙質發（fā）票一樣，填寫到附表2的（de）8b欄（lán）次。有人也問如果是電子發票會不會勾選確認？這個我個人覺得目前來看可能不會，畢竟通行（háng）費電子（zǐ）發票是專門設定了通行費標識才進入平台的。

6、納稅人購進國內旅客運輸服務，才可以計算抵扣增值稅。

7、票據取得日（rì）期為4月1日後的才可以抵（dǐ）扣增值（zhí）稅。

8、對於專門用於福利、招待、免稅項目活動的出差客（kè）票不得計算抵扣（kòu）。

9、車票取得增（zēng）值稅電子普通（tōng）發票的，為發票上注明的稅（shuì）額（é）來抵扣增值稅。

10、對於取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票（piào）等，不得計算抵扣。

11、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額，航（háng）空運輸（shū）電子客票行程單可抵扣的信息是票價（jià）+燃油附加費。

12、車票抵（dǐ）扣不是按照車票的全額，而（ér）是先換算為不（bú）含稅金額（é），再乘以適用增（zēng）值稅征收率。