很多企（qǐ）業（yè）為了方便員工就餐，開（kāi）設了職工食堂，職工食堂該如何做賬呢？食堂從菜市場小販（fàn）處購買食材，沒有（yǒu）發票如何是好？
食堂買菜沒有發票能否憑借白條入賬？
江西（xī）稅（shuì）務局明確回複了！
企業自辦食堂從集貿市場（chǎng）購買（mǎi）蔬菜、米、蛋、肉和農民（mín）自榨的花生油等，沒有發票，該如何處理？能否憑借白條入賬（zhàng）？
答：您好！您提交的問題已收悉，現針對您所提供的信息回（huí）複如下：
1.餐飲行業增值稅一般納稅人購進農業生產（chǎn）者自產農產品，可以（yǐ）使用稅務（wù）機關監製的農產品收購發票；
2.企業在境內發生的支出項目屬於增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對方為已辦理稅務登（dēng）記的增值稅納稅人（rén），其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代（dài）開的發票（piào）)作（zuò）為稅前扣除憑證（zhèng）;
對（duì）方為依法無需辦理稅務登記的單位或者（zhě）從事（shì）小額零星經營（yíng）業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作（zuò）為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名（míng）稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息（xī）。
小額零星經營業務的（de）判（pàn）斷標準是個人（rén）從事應稅項目經營業務的銷售額（é）不超過增（zēng）值稅（shuì）相關政策規定的（de）起征點。
但是很多會計表示（shì）小商小（xiǎo）販不可（kě）能提供（gòng）身份信息，更不可能給開發票的，該怎麽辦呢？
太機智了！
職工食堂買菜沒有發票原來還可以這樣處（chù）理（lǐ）！
企業賬務處理
1、企業食堂應該設立單獨的輔助賬核算食堂收支，用以核算食堂的開支。企業支付給食堂經費時：
借：其他應收款——食堂
貸：貨幣資金
月末，食堂依據（jù）輔助賬核（hé）算的屬於（yú）企業的支出，開具食堂結算收（shōu）據給財務部，財務部（bù）依據結算收據：
借：管理費用——職工（gōng）福利費
貸：其他應收款——食（shí）堂
2、企業購入食（shí）堂用固定資產，屬（shǔ）於公司福利用設（shè）備，不得抵扣進項稅額。
借：固定資產
貸：貨幣資金
計提折舊時：
借：管理費用——職工福利費
貸：累計折舊
3、企業（yè）為食堂內部人員計（jì）提工資
借：管理（lǐ）費（fèi）用——職工福利費
貸：應付職工薪酬
食堂輔助賬的賬務處理
食堂輔助賬要明細記錄食堂收到的撥款、購買食材的支出（chū）、收取的職工費用，以備企業財務和稅務的檢查。企業列支入賬的福利費在企業所得稅匯（huì）算清繳時，應按稅法規定的扣除（chú）比例（lì）工資總額（é）的14%進行調整。
1、食堂設置輔助賬務（wù），反映食堂（táng）收支（zhī），受到企業（yè）撥款時：
借：貨幣資金
貸：其他應付款——公司
2、食堂采購（gòu）材料時：
借：原材料
貸：貨幣資金
3、月末盤點，算出消耗，結算食堂成本：
借（jiè）：食堂支（zhī）出成本
貸：原材料（liào）
4、收取員工自付的餐費
借：貨幣資金
貸：食堂支出成本
注：內部食堂收取員工就餐費用，不作（zuò）食堂收入處（chù）理，而（ér）應直接衝減食（shí）堂成本費用。因為（wéi）企業內部非（fēi）獨立核算單位相互提供的勞務，不（bú）構成增值稅納稅義務，向職工收取的費用無須納稅。
5、月末食堂根據（jù）合算的當月食堂支出成本，開具內部結算收據，上報企業財務：
借：其他應付款——公司（sī）
貸：食堂支出成（chéng）本
食堂的票據要求
食堂雖然是作為輔助核算賬務，但其核算仍必須符合國家稅法規定（dìng），所有的采購活動必須取得正規發票。否則，稅務機關在以後的稅務（wù）檢查中，不合規單據將不得在企業所得稅稅前扣除，將（jiāng）做所得稅應納稅調（diào）增處理，並予以處罰（fá）。
所以，對於企業食堂采購（gòu）時的發票規定，企業一定要引起重（chóng）視。不要為了節約采購成本（běn），隨便到不能提（tí）供發票的商品經營者處采購食材，從而放任白條收據入賬，最後卻付出更高的代價。
如何解決食堂發票問題
第一招 外包飯堂，承包商開票入賬
企業可（kě）以將飯堂整體（tǐ）外包給飯（fàn）堂承包商，由飯堂（táng）承包商為企業準備員工午（wǔ）餐一並負責采購所有飯堂食材，企業（yè）按期支付（fù）飯堂（táng）承包費用並向飯堂承包商全額（é）索取發票入賬。
第二招 選擇農產品生產企業購買食堂物品
企業可選擇以下供應商，如：農（nóng）場、農村專業合作社（shè）等（děng），取得發（fā）票直接入（rù）賬，這些農產品生產企（qǐ）業銷售自產農產品可以（yǐ）免稅。
第三招 選擇農產品貿易公司
農產品貿易公司也（yě）可以免增值稅，因（yīn）此，選擇他們也是可以取（qǔ）得發票（piào）。
第四招 找農業個體戶
農民以個體戶身份從事農業產品（pǐn）生產，免（miǎn）增值稅，也免個（gè）人所得稅，他們也可以開具發票。
第五招 發放夥食（shí）補（bǔ）貼，無票照（zhào）樣入賬
不少財務人員反映：企業不願外包飯堂，又覺得（dé）找農超開票（piào）太麻（má）煩，能否企業內部解決無票的問題？木有問題，企業可采用發放夥食補（bǔ）貼的（de）方式。
第一步：財（cái）務人員根據每月預（yù）算夥食支出計提員（yuán）工夥食（shí）補（bǔ）貼至“工資薪金”
第二（èr）步：將上述計（jì）提的（de）工資扣繳作為購買食材支出，撥給飯堂就可（kě）以了；
第（dì）三步：飯堂用收到（dào）的款項購買食品材料。
這（zhè）些費用已經計入職工薪酬（chóu），無需另外取得發票，工資低於起征點也不（bú）需要交個人所得稅。不（bú）過，即使一定要超個稅起征點，稅（shuì）率也是可以控（kòng）製的。因此，企業還需（xū）要仔細去衡量如何做最為劃算（suàn）！
再強調下！
這6項支出不需發票就可以稅前扣除！
支付個人500元以下零星支出
像修鎖費用、水果攤買（mǎi）水果（guǒ）、修理（lǐ）電腦這三個之前講過的案例，其實隻需要取得一張個人開具的收款憑證就可以。也（yě）就是隻需收據完全可以入賬並稅前扣除。
提醒：支付從事小額零星經營業務的個人支出不（bú）到500元的不（bú）需要發票。
附件：隻需收據，但是需要注明收款單位名稱、個人姓名及身（shēn）份證號、支出項目（mù）、收款金額等相（xiàng）關信息，就可以作為（wéi）稅前扣除的原始依據。
工資薪金支出
提（tí）醒：企業平（píng）時支付職工的工資不需要發票。
附件：完成個稅申報的工資（zī）表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等證實（shí）合理性的工（gōng）資支出憑證可以作為稅前扣除（chú）的原始依（yī）據。
現金性福利支出
好多企業逢年過節向（xiàng）職工發放過（guò）節費、福利（lì）費、職工生活困難補助等，也不（bú）需要取得（dé）員工開具的發（fā）票。
提醒：企業過節發放（fàng）職工的現金性福利不需要發票。
附件：過節費發放明細（xì）表、付款證明等福（fú）利支（zhī）出憑證可（kě）以作為按照稅法標準稅前扣除的原始依據。
支付（fù）差旅津貼
提醒：支付（fù）因公出差人員的差旅補助不需要發票。
附件：差旅費報（bào）銷單，企（qǐ）業發生的與（yǔ）其經營（yíng）活動有關的合理（lǐ）的（de）差旅費憑真實（shí）、合法的憑據準予（yǔ）稅前扣除，差旅費真（zhēn）實性的證明材料應（yīng）包括：出（chū）差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等（děng）。
企業差旅費補助標準可（kě）以按照財政部門製定的標準執行或經企（qǐ）業董（dǒng）事會決（jué）議自定（dìng）標準。
支（zhī）付員工誤餐補助
提醒：支付（fù）員工因公在城區郊（jiāo）區工作不（bú）能（néng）在（zài）工（gōng）作單（dān）位（wèi）或（huò）返回就餐（cān），確實需要在外就餐的，根據（jù）實際誤餐（cān）頓數，按規定的標準領取的誤餐費（fèi）不需要發票。
附件：誤餐補助發放明細表、付款證明、相應的簽領單等作為稅前扣除的合法有效憑證。
支付的未履行合同的違（wéi）約金支出
提醒（xǐng）：好多企業經常遇到由於各種原因導致合同未履（lǚ）行（háng），需要（yào）支（zhī）付對（duì）方（fāng）違約（yuē）金，這項支出不屬於增值稅應稅行為，不需要（yào）取得發票。
注意：憑雙（shuāng）方簽訂（dìng）的提供（gòng）應稅貨物或應稅勞務的（de）協議、雙方（fāng）簽訂的賠償協議、收款方開具（jù）的收據或者有的需要法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定書等就可以稅前扣除。
會計切記！
一定要取（qǔ）得發票，
這12項支出才能稅前扣除！
1.政策依據
《國（guó）家稅（shuì）務總局關於發布企（qǐ）業所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》（國家稅務總局公告2018年第（dì）28號）第九條規定，企業在境內發（fā）生的支出項目屬於增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記（jì）的增值稅納稅（shuì）人（rén），其支出以發票（包括按照規定由稅（shuì）務（wù）機（jī）關代開的發票）作為稅前扣（kòu）除憑證。
2.具體理解
不考慮（lǜ）其他情況，同時滿足以下三個條（tiáo）件，以發票作為稅前扣除憑證：
1)境內發生的支出（chū）
2)屬（shǔ）於增值（zhí）稅應稅項目，就是（shì）對方需要繳納增值稅
3)對方為已辦理稅務（wù）登記的增值稅（shuì）納稅人
3.具體事項
1)銀行收取手（shǒu）續費、傭（yòng）金（jīn）、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶（hù）費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用，以發票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進項（xiàng）稅額。
2)支付銀行及其他單（dān）位的利息（xī）費用，以發票作為稅前扣除（chú）憑證，一般納（nà）稅人即使取得專票不能按規定抵扣進項稅額（é），建（jiàn）議取得普通（tōng）發票。
3)企業支出票據貼現費，以發票作為稅前扣除憑證，一般納稅人即（jí）使取得專票不能按規定抵（dǐ）扣進項稅額，建議取得普通發票。
4)單位微信賬號、支付寶（bǎo）賬號的手續費，以發票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進項稅額。
5)單位POS機手續（xù）費，向收單機構索（suǒ）取發票，以發票（piào）作為稅前扣除憑證，一（yī）般納稅人取（qǔ）得專票可以按規定抵扣進項稅額。
6)飛機等（火車票以外）退票費、手（shǒu）續費，以發票作為稅前扣（kòu）除憑證，一般納稅人取（qǔ）得專票可以按規定抵扣進項稅額。
7)火車票退（tuì）票費、手續費，以中國鐵路總（zǒng）公司及其所屬運輸企業(含分支（zhī）機構)自行印製的鐵路票據作為稅前（qián）扣除憑證。
8)單位車的ETC過路過橋費，以發票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得電子發票（piào）可以按規定抵扣（kòu）進項稅額。
9)單位支付的財（cái）產商業保險費，以發票作（zuò）為稅前扣除憑（píng）證，一般（bān）納稅人取得專票可以按規定抵扣進項稅額。
10)單位支付的電話費、上網費等通信（xìn）費用，以發票作為稅前扣除憑證（zhèng），一般納稅人取得專票可以按規定（dìng）抵扣進項稅額（é）。
11)單位購買補充耕地指標，以發票作為稅前扣除憑證，一般納稅（shuì）人取得（dé）專票可以按規定抵扣進項（xiàng）稅（shuì）額（é）。
12)單位支付拍賣行的手續費或傭（yòng）金收入，按照“經紀代理服務”繳納增值稅，以發（fā）票作為稅前扣除憑證，一般納稅（shuì）人取得專（zhuān）票可以按規定（dìng）抵扣進項（xiàng）稅額。
關於（yú）餐飲發票
入賬的幾個小提醒
1、餐飲（yǐn）發票可以計入“業務招待費”
業務招待費是指企（qǐ）業為（wéi）經營業務（wù）的需要而支付的應（yīng）酬費用，也叫交際應酬費，主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛（yú）樂活動等，還包括業務洽談（tán）、產品（pǐn）推銷、對外聯絡、公關交往、會議接（jiē）待、來賓（bīn）接待等所發生的費用，例如（rú）招待飯費、招（zhāo）待用煙茶、交通（tōng）費等。
2、餐飲發票可以計入“職工福利費”
根據《國家稅務（wù）總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題（tí）的通知》（國稅函〔2009〕3號）規定：“三、關於職工福利費（fèi）扣除問題《實施條例》第四（sì）十條規（guī）定的企業職工福利（lì）費，包括以下內容：
（一）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用（yòng），包括職（zhí）工食堂、職（zhí）工浴（yù）室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福（fú）利部門的設（shè）備、設施及維（wéi）修保養費用和福（fú）利部門工（gōng）作人（rén）員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
（二）為職工（gōng）衛生保健、生活、住房、交通等所發放（fàng）的各（gè）項補貼和非貨幣性（xìng）福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療（liáo）統籌企業職工醫療費用、職工供（gòng）養直係（xì）親屬醫療（liáo）補貼、供暖費（fèi）補貼、職工防暑降（jiàng）溫費、職工困（kùn）難補貼、救濟費、職工（gōng）食堂經費補貼、職工交通補貼等。
（三）按照其他規定發（fā）生的（de）其（qí）他（tā）職工福利費（fèi），包括喪葬補（bǔ）助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。”
除以上列示的應計入職工福利費。在企業日常實務中，經常會發生（shēng）逢年過節等員工聚餐的情況，參與餐飲活動的人員全部是企業員工。另外，還有員工野外作業或者加班加點等，由於員工吃（chī）飯不方便，企業向員工提供工作餐。都（dōu）應計入福利費。這裏說的是為（wéi）員工，不是為（wéi）外人。為（wéi）外人（rén）的支出計入招待費。
3、餐飲發票可以計入“差旅（lǚ）費”
有的企業職工出差，有現金補貼，有（yǒu）的企業是按職工出（chū）差期間發生的餐飲發票報銷（xiāo）。對於職（zhí）工出差期間的餐飲發票（piào）應（yīng）該合理進行劃（huá）分：如果職工出差期間，帶著企業任務去（qù）宴請（qǐng）了客戶（hù）等發生餐飲發票，還是應計入“業務招待費”；如果是職工個（gè）人出差期間在補貼（tiē）標準以內的（de）消費，則應計入“差旅費”。
對於出差補貼是否必須提供發票，全國政（zhèng）策並不統（tǒng）一。北京市地稅局明確要（yào）求出差補貼須提供發（fā）票，否則無票補貼部分計入工資薪金計算個人所得稅。廣西區地稅局則明確（què）隻要是在（zài）合理範圍內的出差補助可以無票補貼（tiē）。因此（cǐ），企業需要了解所在區域對此的政策。
4、餐飲發票可以（yǐ）計入“會（huì）議費”
企業經常召開各種會議，邀請一些客戶、供應商、企業員工等參加。作為會（huì）議費（fèi），必然包括為會議召開（kāi）而發生的交通、住宿、餐飲等，因此會議（yì）費中（zhōng）會有餐飲（yǐn）發票。稅前扣除沒問題，但是，一般（bān）會要求提供（gòng）與（yǔ）會（huì）議相關的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。如會議通知（包含內容：會議時間、會議安排（pái）、會議內容、會議標準等）、會議記要等資料。
5、餐補（bǔ）是否需繳納個人所得稅？
1）不需要扣繳個人所得稅的情形：
員工因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，根據實際誤餐頓數，按規定標準領取的誤餐費，不扣繳個人所得稅；
員工出差發生的餐（cān）費、工作餐，在標準內領取差旅費補（bǔ）貼，不扣繳（jiǎo）個人所得（dé）稅。
這個標準沒有具（jù）體的，企業自己根據企業情況製定差旅費補貼標準。
2）需（xū）要扣繳個人所得稅的情形：
直接給員工發放夥食補貼，除（chú）誤（wù）餐補助屬於免稅情形外，應按工資薪金所得計算繳納個（gè）人所得稅。
附：
相關政策
1、根據6月6日國家稅務總局發布了關於發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理（lǐ）辦法》（以（yǐ）下簡稱《辦法（fǎ）》）的2018年第28號公告中規定：
第九條企業在境內發生的支出項目屬於增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支（zhī）出（chū）以發票（包括按照規定由稅務機關（guān）代開的發票）作為稅前扣（kòu）除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發（fā）票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除（chú）憑證（zhèng），收款憑證應載明收款單位（wèi）名稱、個（gè）人姓名及身（shēn）份（fèn）證號、支出項目、收款金額等相關信息。
小（xiǎo）額零星經營業務的判斷（duàn）標（biāo）準（zhǔn）是個人從（cóng）事應稅項目經營業務的銷（xiāo）售額不超過增（zēng）值稅相關政策規定的起征點。
2、《增值稅暫行（háng）條例》第十七條納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規（guī）定的增值稅起（qǐ）征點的，免征（zhēng）增值稅；達到起征點的（de），依照本條例規定全額計算繳納（nà）增值稅。
3、據財（cái）政部令第（dì）65號，增值稅起征點的幅度規定如下：
（一）銷售貨物（wù）的，為月銷售額5000-20000元；
（二（èr））銷售應稅勞務的（de），為月銷售額5000-20000元；
（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。
4、《財政部國家稅務總局關於全麵推開營業稅改征增值稅試點的通（tōng）知》（財稅〔2016〕36號（hào））文件附件一《營業稅改征增值稅試點（diǎn）實施辦法》第五十條規定，增值稅起征點幅度如下：
（一）按期納稅的，為月銷售額（é）5000-20000元（含本（běn）數）。
（二）按（àn）次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數）。
5、根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條（tiáo）例》有關規定，現就雇主（zhǔ）責任險、公眾責任險等責任保險有關稅（shuì）務（wù）處理問題公告如下：企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任（rèn）保險（xiǎn），按（àn）照規定繳納（nà）的（de）保險費，準予在企業所得稅稅前扣除。本公告適用於2018年（nián）度及以後年度企業所得稅匯（huì）算清（qīng）繳（jiǎo）。
通過上麵的案（àn）例（lì）和政（zhèng）策依據我們可以發現，其實（shí），在（zài）日常工作中，好多支出是不需要取得發（fā）票（piào）就（jiù）可以稅前扣除的。
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