國（guó）家（jiā）稅務總局公告2021年第（dì）20號關於增值稅 消費稅與附加稅費申報（bào）表整合（hé）有關事項的公告
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國家稅務總局關於增值稅、消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告
國家（jiā）稅務總局公告2021年第20號 2021-07-09
為貫徹落實中（zhōng）辦（bàn）、國辦印發的《關於進一步深化稅收（shōu）征管改革的意見》，深入（rù）推進稅務領域“放管服”改革，優化營（yíng）商環境，切實減輕納稅人、繳費人申報（bào）負擔，根據《國家稅務總局關於開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動（dòng）”的意見》（稅（shuì）總發〔2021〕14號），現將申報（bào）表整合有關事項公告如下：
自2021年8月1日起，增（zēng）值稅、消費稅（shuì）分別與城市維護建設稅、教（jiāo）育費附加、地方教育附加申報表整合，啟用《增值稅及附加稅費申報（bào）表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》（附件1-附件7），《廢止文件及（jí）條款清單》（附件8）所列文件、條款同時廢止。
特此公告。
附件：
1.《增（zēng）值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其（qí）附列資料
2.《增值稅及附加稅費（fèi）申報表（biǎo）（一（yī）般納稅人（rén）適用）》及其附列資料填寫說明
3.《增值稅及附加稅（shuì）費（fèi）申報表（小規模（mó）納稅人適（shì）用）》及其附（fù）列資料
4.《增值稅及附加稅費申報表（小規（guī）模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明
5.《增值（zhí）稅及附加稅費預繳表》及其附列資料
6.《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料填寫（xiě）說明
7.消費稅及附加稅費申（shēn）報（bào）表
8.廢止文件及條款清單
國家稅務總局（jú）
2021年（nián）7月9日
關於《國家稅務總局關於（yú）增值稅 消費稅與附加稅費（fèi）申報表整合有關事項的公告》的解讀（dú）為貫徹落實中辦、國辦印發（fā）的《關於（yú）進一步深化稅收征管改革的意見》，深入推進（jìn）稅（shuì）務領域“放管（guǎn）服”改革，優化營商環（huán）境，按照在黨（dǎng）史學習教（jiāo）育中開展好（hǎo）“我為群眾辦實事”實踐活動的要求，切實減輕納稅人、繳費人申報負擔，根據（jù）《國家稅務總（zǒng）局關於開展2021年“我為納稅人（rén）繳費人（rén）辦實事暨便民辦稅春風行動”的意見》（稅總發〔2021〕14號），稅務總局決定全麵推行增（zēng）值稅、消費稅分別（bié）與附加稅費申報（bào）表整合工作。現解讀如下：一、增值稅、消費稅分別與附加稅費（fèi）申報表整合的含義是什麽？納稅人申報增值稅、消費稅時，應一並申報附征的（de）城市維護（hù）建設稅、教育費附加和地方教育附加等附（fù）加稅費（fèi）。增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整（zhěng）合，是指將《增值稅納稅申報表（biǎo）（一般納稅（shuì）人適（shì）用）》、《增值稅納稅申報表（小（xiǎo）規模納稅人適用）》及其附列資料、《增（zēng）值稅（shuì）預繳稅款表》、《消費（fèi）稅納稅申報表》分別與《城市維（wéi）護建（jiàn）設（shè）稅教育費附加地方教育附加申報表》整合，啟用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用（yòng））》、《增（zēng）值稅（shuì）及附加稅費申報表（biǎo）（小規模納稅人適（shì）用）》、《增（zēng）值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》。二、為什麽要實行增值稅、消費稅分（fèn）別與附加稅費申報（bào）表整合？為了（le）進一步優化稅收營商環境，提（tí）高辦稅效率，提升辦（bàn）稅體驗，稅務總局在成（chéng）功推行（háng）財產行為稅各稅種合並申報的基礎上，實行增值稅、消費稅分別與附加（jiā）稅費申報表整合（hé）。一是優化辦稅（shuì）流程。附加稅費是隨增值（zhí）稅、消費稅附（fù）加（jiā）征收（shōu）的，附加稅費單獨申報易產生與增（zēng）值稅、消（xiāo）費（fèi）稅申報不同步等問（wèn）題，整合主稅附加稅費申報表，按照（zhào）“一（yī）表申（shēn）報、同征同（tóng）管”的思路，將附加稅費申報信息作為增（zēng）值稅、消費稅（shuì）申（shēn）報表（biǎo）附列資料（附（fù）表），實現增值稅、消費稅（shuì）和附加稅費信息共用，提高申報效率，便利納稅人操作（zuò）。二是減輕辦稅負擔。整合主稅附（fù）加稅費申報表，對原（yuán）有（yǒu）表單和數據項進行全麵梳理整合，減少了表單數量和數據項。新（xīn）申報表充分利用部門共享數據和其他（tā）征管環節數據，可實（shí）現已有數據（jù）自動預填，從而大幅減輕納稅人、繳費人填報負擔，降低申報錯誤幾率。三是提高辦稅質效。整合主稅（shuì）附加稅費申報表，利用信息化手段（duàn）實現稅額（é）自動計算、數（shù）據關聯（lián）比對、申報異常提示等（děng）功（gōng）能，可有效避免漏報、錯報，有利於確保申報質量（liàng），有利於（yú）優惠政（zhèng）策及（jí）時落實到位。通過整（zhěng）合各稅費種申報表，實現多稅費種“一張報表、一次申報、一次（cì）繳款、一張憑證”，提高了辦稅效率。三、如何進行增值（zhí）稅、消費稅（shuì）及附加稅費申報？新啟用（yòng）的《增值（zhí）稅及附（fù）加稅費申報表（biǎo）（一（yī）般納稅人適用）》、《增值稅（shuì）及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列（liè）資料和《消費稅及附加稅費申報（bào）表》中，附加稅費申報表作為附列資料或附表，納稅人（rén）在進行增值稅、消（xiāo）費稅申報的同時完成（chéng）附加稅費申報。具體為納稅人填寫增值稅、消（xiāo）費稅相關申報信息後，自動帶入附加稅費附列資料（附表）；納稅人填寫完附（fù）加稅費（fèi）其他申報信息後，回（huí）到增值稅、消費稅申報主表，形成（chéng）納稅人本期應繳納的增值稅（shuì）、消費稅和附加稅費數據。上述表內信息預填均由係統自動實（shí）現。四、申報表整合施行後原附加稅費申報表還可以使用嗎？增值（zhí）稅、消費稅與附加稅費申報表整合後，不僅對申（shēn）報表進行了改進，而且（qiě）對支撐（chēng）申報的信息係統和電子稅務局進行了功能的優化和完善，覆（fù）蓋（gài）了增值稅、消費稅和附加稅（shuì）費（fèi）申報的所有場景。因此，申報表整合施行後，原《城市維護建設稅教育費附加地方教（jiāo）育附加申報（bào）表》不（bú）再使用（yòng）。新申報（bào）表中，除實行主稅附加稅費合並申報外，增值稅申報也進行了（le）優化調整。（一）使用新申（shēn）報表後，一般納稅人增值稅納稅申報內容有哪些變（biàn）化？新啟（qǐ）用的《增值稅及附（fù）加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三個方麵：一是在原《增值稅納稅申報表（一（yī）般納稅人適用）》主表增（zēng）加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，並將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅（shuì）人適（shì）用）》；二是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第23欄“其他應（yīng）作進項稅額轉（zhuǎn）出的情形”拆分（fèn）為第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”和第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”，並將表名調整為《增值稅及（jí）附加稅費申報表附列資料（liào）（二）》（本（běn）期進項稅額明細（xì））。其中（zhōng）第23a欄專門（mén）用於填報異（yì）常增值稅扣稅憑證轉出情況，第23b欄填報原第23欄內容。三是增加《增值稅及附加（jiā）稅費申報表附列資料（五）》（附加稅（shuì）費情況表）。涉及到增值（zhí）稅納稅申報內容的變化主要是，納稅人在辦理納稅申報時（shí），需要將按照規定本（běn）期應當作異常（cháng）增值稅（shuì）扣稅憑證轉出（chū）處理的進項稅額，填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）的第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”。對於（yú）前期已經作過異常增（zēng）值稅扣稅憑（píng）證轉（zhuǎn）出處理，解除異常憑證（zhèng）或經稅務機（jī）關核實允許繼續抵扣的，且（qiě）納稅人重新確（què）認用於抵扣的進項稅額，在本欄（lán）次填入負數。（二（èr））使用新申報表後，小規模納稅人增值稅（shuì）納稅申（shēn）報內容有（yǒu）哪些變化？新啟（qǐ）用的《增值稅及附加（jiā）稅費申報（bào）表（小（xiǎo）規模納稅（shuì）人適用）》及其附列資料，主要變化有三個方麵：一是在原《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》主表增加第23欄至第25欄（lán）“附加稅（shuì）費”欄（lán）次，並將表名（míng）調整（zhěng）為《增值稅（shuì）及附加稅費申報（bào）表（小規模納稅人適用）》。二是將原《增值稅納稅申（shēn）報表（小規模（mó）納稅人適用）》主表中開具增值稅專用發票銷售額和開具普通發票銷售額相關欄次名稱調整為更準確的表述，即將第2、5欄（lán）次名稱由原“稅務機關代開的增值稅（shuì）專用發票不含稅銷售（shòu）額”調整為“增值稅專用發（fā）票不含稅銷售額”；將第（dì）3、6、8、14欄次名稱，由原“稅控器具開具的普通發（fā）票不含稅銷售額”調整為“其他（tā）增值稅發票不含稅銷售額”，上述欄次具體填報（bào）要求（qiú）不變。三（sān）是增加《增值稅及附加（jiā）稅費申報表（小規模納（nà）稅人適用）附（fù）列資料（二）》（附加（jiā）稅費情（qíng）況表）。《增值稅及附加稅費申報（bào）表（小規模納（nà）稅人適用）》及其附列資料（liào）涉及（jí）到的（de）增值稅納稅申報內容（róng）和口徑沒有變（biàn）化。（三）2021年7月份及之後稅款所屬期，納稅人收到主管稅務機關送達（dá）的稅（shuì）務事項通知書，告知其已申報抵扣的增（zēng）值稅專用（yòng）發票為異常增值稅扣稅憑證。納稅人在辦理納稅申報（bào）時應當如何處理？按照《增值稅及附加稅費申（shēn）報表（一般納稅人適用）》及其附列資料（liào）的填寫說明，《增值稅及附加稅費申（shēn）報表附列資料（二）》第23a欄“異常（cháng）憑證轉出進項稅額”欄次，填寫本（běn）期異常增值稅扣稅憑證轉（zhuǎn）出（chū）的進項稅額。如果納稅人的納稅信用等級不為A級，按照《國家稅務總局關於異常增值稅扣稅憑證管理等有關事（shì）項的公告》（2019年第38號，以下簡稱38號公告）第三條第（一）項規定，應當在納稅人辦理收到相關稅（shuì）務事項通知書對應稅款所屬期的增值稅及附加稅費申報時（shí），按照《增值稅及附加稅費申報表附列（liè）資（zī）料（二（èr））》填寫說明的要求（qiú），將對應專用發票已抵扣稅（shuì）額計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄。如果納稅人（rén）的（de）納（nà）稅信用等級為A級，則可以按照38號公告第三條第（四）項的規定，自接到稅務機關通知之日起10個工作日內（nèi），向主管稅務機關提出核實申請，在稅務機（jī）關出具核實結果之前暫不作進項稅額轉出處（chù）理，也不需要將對應專用發票已抵（dǐ）扣（kòu）稅額計入《增值稅及附加稅費申（shēn）報表附列資料（二）》第23a欄。若（ruò）納稅人逾（yú）期未（wèi）提出核實申請，或者提出核實申請但經核實確認相關發票不符合（hé）現行增值稅進項稅額抵扣相關規定的，應當繼續作進項轉出處理。（四）2021年7月份及（jí）之後（hòu）稅款所屬期,納稅人收到主管稅務機關送達的稅務事（shì）項通知書，告知其已作進項稅額（é）轉出的異常增值稅扣稅憑（píng）證，被稅務機（jī）關解除異常，對應增值稅專用發票可按照現行規定繼（jì）續抵扣。納稅人在辦理納稅申報時應當如何處理？按照《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明（míng），《增值稅（shuì）及附加稅費申報表附列資料（liào）（二（èr））》第23a欄“異常憑證轉出進項（xiàng）稅額”欄次，填（tián）寫本期異常增值稅扣稅憑（píng）證轉出的（de）進項稅額。異常增值（zhí）稅扣稅憑證轉出後，經核實允許繼續抵扣的，且（qiě）納稅人重新確認用於抵扣的（de），在本欄填入負數。納稅人在2021年7月及之後稅款所屬期，作進（jìn）項（xiàng）轉出處理的異常（cháng）憑證，在解除異常（cháng）憑證後，納稅人（rén）應先通過增值（zhí）稅發票綜合服務（wù）平台對相關（guān）發票再次進行抵扣勾選，然後在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及（jí）附加稅費（fèi）申報時（shí），按（àn）照《增值稅及附加稅費申報表附列資（zī）料（二）》填寫（xiě）說明（míng）的要（yào）求，將允許繼續抵扣的（de）稅額以負數形式計入《增值稅及附加稅費（fèi）申報表附列資料（二）》第23a欄。在2021年7月稅款（kuǎn）所屬期之前已作進項轉出處理的異常憑證，不（bú）需要再次進行抵扣勾選，可（kě）以經稅務機關核實（shí）後，直接將允許繼續抵扣的稅額以負數形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（liào）（二）》第23a欄。新申報（bào）表中，除實（shí）行主稅附加稅（shuì）費合並申報外，消費稅（shuì）申報也進行了簡並優化。（一）使用新申報表後，消費稅申報表有哪些變化（huà）？一（yī）是將原分稅目的8張（zhāng）消費稅納稅申報表主表整合為1張（zhāng）主表，基本框架結構維持不變，包含銷售情況、稅款（kuǎn）計（jì）算和稅款（kuǎn）繳納（nà）三部分，增加了欄次和（hé）列次序號及表內（nèi）勾（gōu）稽關係，刪除不參與消費稅計算的“期初未繳稅額”等3個項目，方便納稅人平穩過渡使用新申報表。二是將原分稅目的22張消費稅納稅申（shēn）報表附（fù）表整合為7張附表（biǎo），其中4張為通用附表，1張成品油消費稅（shuì）納稅人填報的專用附表、2張卷煙消費稅納（nà）稅人填報的專用附表。（二）使用新申報表後，適用不同征收品目的消（xiāo）費稅納稅人需要填報所有主表附表嗎？新申報表將原分稅目的消費稅納稅申報表主表（biǎo）、附表進行了整合。係統根據納（nà）稅人（rén）登記的（de）消費稅征收品目信息，自動帶出申報表主表中的“應稅消費（fèi）品名稱”“適用稅率”等（děng）內容以及該納（nà）稅人需要填報的附表，方便納稅人（rén）填報。成品油消費稅納稅（shuì）人、卷煙消費稅納稅人需要填報的專用附表，其他納稅人不需填報，係統也不會帶出。（三）受托（tuō）加工應稅消費品的扣繳義務人代扣稅款後，如何開具稅（shuì）收繳款書和（hé）申報繳納代扣的消費稅？扣繳義務人代扣消費稅稅款後，應給委托方開具《中華（huá）人民共和國稅收繳款書（代扣代收（shōu）專用）》，委托方可憑該（gāi）繳款書按規（guī）定申報抵扣消費稅（shuì）款。扣繳義務（wù）人向主管稅務機關申報繳（jiǎo）納代扣（kòu）的消費稅（shuì）時，不再填報《本期代收代繳稅額計算表》，應填報通用《代扣代繳、代收代繳稅款明細報告（gào）表》和《中華人民共和國稅收繳款書（代扣代收專用）》附表，並根據係統自動生成的《代扣（kòu）代繳、代收代繳稅款明細報告表》“實代扣代繳、代收代繳稅額（é）”欄的合計數，繳納代扣稅款。（四）某（mǒu）企業是從事潤滑油生產業務的（de），啟用（yòng）新申報表後（hòu）還需要填寫《成品油消費稅納稅申報表》嗎？不再填報原《成品油消費稅納稅申報表》，新申報表已最（zuì）大化地兼容原（yuán）有各類消費稅申報（bào）表的（de）功能，並與稅種登記信息自動關聯。申報時係統將成品油消費稅納稅人專用的《本期準（zhǔn）予扣除稅額計算表（成品油消費稅納稅人（rén）適用）》自動帶出，成品油期初庫存自動帶入，納稅人可以繼續計算抵扣稅額。《公告》自2021年8月1日起施（shī）行。按月度申報繳納增值稅、消（xiāo）費稅（shuì）及（jí）附加稅費的納稅人，申（shēn）報繳納所屬期2021年7月及以後的增值稅、消費（fèi）稅及附加稅費，適用《公（gōng）告》。按季度申報（bào）繳納增值稅、消費稅及附加稅費的納稅人，申報繳納所屬期2021年第3季度及以後的（de）增值稅、消費稅（shuì）及附加稅費，適用《公告》。納稅人（rén）調整以前所（suǒ）屬期稅費事項（xiàng）的，按照相應所屬期的稅費申報表相關規則調整（zhěng）。在先期海南、陝西、大連和廈門試（shì）點基礎（chǔ）上，自2021年8月1日起，在全國推行增值稅、消費稅及附加稅費申（shēn）報表（biǎo）整合。鏈接：《國家稅務總局關於增（zēng）值稅 消費（fèi）稅與附加稅（shuì）費申報表整（zhěng）合有關事項的公告》（國家稅（shuì）務總（zǒng）局公告2021年第20號）
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