情形一
發放工（gōng）資、薪（xīn）金沒有申報代扣代繳個人所得稅能否在企（qǐ）業所得稅前扣除？
答複：
沒有（yǒu）申（shēn）報（bào）代扣代繳個（gè）人所得（dé）稅的工資薪金不得稅前扣除。
參考：
1、《企業所得（dé）稅法實施條例》規定：
第三十四條 企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
2、根據《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規定：“《實施條例》第三十四條所稱的‘合理工資薪金’，是指企（qǐ）業（yè）按照（zhào）股（gǔ）東大會、董事會、薪酬委員會或相（xiàng）關管理機構製（zhì）訂的工資薪金製度規定實際發放給員工的（de）工資薪金。”
稅（shuì）務機關在對工資薪金（jīn）進行合理性（xìng）確認時（shí），可按以下原則掌握：
(一)企業製訂了較為（wéi）規範的員工工資薪金製度;
(二)企業所製訂的工資薪金（jīn）製度符合行業及地區水（shuǐ）平;
(三)企業在一定（dìng）時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資（zī）薪金的調整是有序進（jìn）行的;
(四（sì）)企業對實（shí）際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅（shuì）義務;
(五)有（yǒu）關工資薪金的安（ān）排，不以減少或逃避稅款為目的。
情形二
企業年底計提了（le）100萬元工資薪金，但是次年（nián）匯算清繳之前（qián）沒有錢（qián）發放，請（qǐng）問計（jì）提的這（zhè）100萬元工資薪（xīn）金能否（fǒu）在當年稅前扣除？
答複：
匯算清繳之前未實際發（fā）放的工資薪金，不得稅（shuì）前扣（kòu）除。
參考：
根據《國家稅務總局（jú）關於企業（yè）工資（zī）薪金和職工福利費等（děng）支出稅前扣除問題的（de）公告》(國家（jiā）稅務總局公告2015年第34號)規定：企業年（nián）度匯（huì）算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前（qián）扣除問題企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資（zī）薪金，準（zhǔn）予在匯繳年（nián）度按規定扣除。
情形三
企業職工工資薪金個稅（shuì）高，要求員工找（zhǎo）票（piào）抵工資獎金，發票都是正規發票，請問這部分（fèn）用發票抵（dǐ）的工資薪金（jīn）能否稅前扣除？
答複：
這部（bù）分發票屬於（yú）虛開發票，沒有真實業務發生，不得稅前扣除。
參考案例：
2019年8月（yuè），國家稅務總局嘉興市（shì）稅務（wù）局第一稽（jī）查局通過（guò）金三（sān）大數據監測發現，K房產公司工資薪金列支異常（公司大（dà）多數員工的月工資上報（bào）數據基本在3400元左右），稽查人員（yuán）進戶檢查發現“管（guǎn）理費用（yòng）或銷（xiāo）售費（fèi）用”明細賬中“摘要”有（yǒu）很（hěn）多諸（zhū）如“張某報銷（xiāo）差旅”“李某報銷業（yè）務招待費”等標注信息。細查賬目憑證時，發（fā）現有很多名目為餐費、加油費、住宿費、以及由超市開具的內（nèi）容為“辦公（gōng）用品”的發票，每張發票金額幾（jǐ）百元到上千（qiān）元不等，其中甚至還有幾張名目為“玉器（qì）”的發票。檢查人員從電腦“回收站”中找到企業人員未及刪除的信息：企業各年度（dù）工資表。該工資表內有企（qǐ）業員工每月應發工資，以及（jí）已通過發票報賬的金額和剩餘金額等信息。進一（yī）步核查（chá）員工個人銀行賬戶信息得到驗證。最後嘉興市稅務局第一稽查局依法對企業作出追繳各項稅費、罰款（kuǎn）共計（jì）235.8萬餘元（yuán）的處理決定。
情形四
企業經常找一批人員身份信息當做企業職（zhí）工（gōng）來列支工資，目的就是為了增加企（qǐ）業費用，再就是把高工資的人員拆分（fèn）到多個人員名下降低個人所（suǒ）得稅，請問支付的這部分人員虛列的工資薪金能否在當年稅前扣除？
答複：
屬於不合理的工（gōng）資薪金，不（bú）得稅（shuì）前扣除。
參考案例：
某市稅務局在進行匯算清繳專項檢查過程中，發現某禮品銷售公司營業收入變動異常（cháng），有的月份突增、有的月份突降，企（qǐ）業（yè）負責人的解釋是禮品行業季節（jiē）性非常強，遇到節假日才是銷售（shòu）的旺季，但是稽查人員（yuán）又（yòu）發現企業的期間費用變動也異常，特別是工資（zī），有收入的月份才發放工資，沒有收入不發工資，收入越大，賬麵工資就越大！經過逐一核查工資表中的員工（gōng），發現存在大量虛列人員、虛增工資現象，並且工資表中的工資均沒有如實申（shēn）報個人所得稅，最終稽查人員要求企業對這部分不得稅前扣除的工資薪金進行納稅調增，並依法補繳了企業所得（dé）稅（shuì），按照規定進（jìn）行了罰款處（chù）理。
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