一 背景
為進一步推（tuī）動企業複工複產，緩解企業資（zī）金壓力，支持疫（yì）情防控和促進經濟社（shè）會健康發展，《政府工作報告》提出，小微企業、個體工商戶所（suǒ）得稅繳納一律（lǜ）延緩（huǎn）到明年。為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，經商財（cái）政部，稅務總局製發《國家稅務總局關於小型微利企業和個體工商戶（hù）延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》（2020年第10號（hào）），明確小型微利企業和個體工商戶延緩繳納所得稅的具體操作規定。
二 小型微（wēi）利企業所得稅延緩繳納政策內容是什麽？
（一）小型微利企業所得稅延緩繳納政策內容是什麽？
小型（xíng）微利企業（yè）在2020年剩餘申報期辦（bàn）理預繳申報後，可以暫緩繳納當期的企業所得稅，稅款延緩至2021年首個申報期一並繳（jiǎo）納。具體是（shì）指，小型微利（lì）企（qǐ）業在2020年7月、10月辦理第二、三（sān）季度企業所（suǒ）得稅預（yù）繳申報時，隻申報不（bú）繳稅，應繳稅款延緩至明年1月同2020年第（dì）四季度的稅款一並繳納。
（二）享受小型微利企業所得稅延緩繳納政策的條件（jiàn）是什麽？
延緩繳納企業所得稅（shuì）政策和（hé）小型微利企業所得稅普惠性減免政（zhèng）策中的小型微利企業條件是相同的。即，符合小型（xíng）微利企（qǐ）業條件的企業，既可以享受（shòu）小型微利企業（yè）普惠性所得稅（shuì）減免政策，也可以同時（shí）享受企業所得稅延緩繳納政策。
具體條（tiáo）件按《國（guó）家稅務總局關於實施小型微利企業普惠性所（suǒ）得稅減免政策有關（guān）問題的（de）公告》（2019年第2號）規定（dìng）掌握，即從事國家非限製和禁止行業（yè），且同時符合年度應納稅所得（dé）額不（bú）超過300萬元、從業人數不超（chāo）過300人、資產總（zǒng）額不超過5000萬元等三個條件的企業。並且，無論實行查（chá）賬征收方式還是核（hé）定征收（shōu）方式的企業，隻要符合小型微利企業條件，均可以（yǐ）享受企業所得稅延緩繳納政策。小型（xíng）微利企（qǐ）業在預繳申報時，可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業人數、應（yīng）納（nà）稅所得額等情況（kuàng）判斷是否符合條件（jiàn）。
（三（sān））小型微利企業如何辦理享受企業所得稅延緩繳納政策？
答:為減輕納稅人辦稅負擔，便利納稅人操作，小型微利（lì）企業所得稅延緩繳納（nà）政策（cè）采（cǎi）用“自行判別（bié）、申（shēn）報享受”的辦理方式。企（qǐ）業自行判斷是否符合小型微利企業的條件，自行計算（suàn）延緩繳納稅額，並通過填報企業（yè）所得稅預繳納稅申報表享受延緩繳納政策。
目前，總局正在抓緊開展企（qǐ）業所得稅預繳納稅申報表修訂工作，修訂後將在申報表中增加“符（fú）合條件的小型微利企業延緩繳（jiǎo）納所得稅額”行次，小型微利企業在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業所得稅預繳申報時，在上述行次填寫延緩繳納的稅款（kuǎn）金額即可。對於采用網上申報的小型微利企業，網上申（shēn）報係統將幫助企（qǐ）業自動計算可延緩繳納的企業所得稅稅款。
（四）小型微利企業可否（fǒu）選擇不享受企業所得稅延緩繳納政策？
小型（xíng）微利企業可以自主選擇是否享受延緩繳納政策。如果（guǒ）有企業自願放（fàng）棄享受延緩繳納政策，希望正常繳納稅款，預繳申報時在申報表中（zhōng）“符合條件的小型微利企業（yè）延緩繳納所得稅額”行次填寫“0”，並簡要填寫原因說明後（hòu），即可正常辦理繳稅。
三 個體工商（shāng）戶所得稅延緩繳納政策
（一）個體（tǐ）工（gōng）商戶延（yán）緩繳納個（gè）人所得（dé）稅政（zhèng）策的主要內容是什麽？
個體工（gōng）商戶可在2020年剩餘申報期暫緩繳納（nà）當期的經營所得個（gè）人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一並繳納。延（yán）緩繳納政策僅限於個體工商戶的經營所得，不包括利息（xī）股息紅（hóng）利所得、股權（quán）轉讓所（suǒ）得等。
（二）個體工商戶延緩繳納（nà）個（gè）人（rén）所得稅政策享受範圍是什麽？
實行查賬征收和核定征收方式的個體工商戶，均可在2020年5月1日至2020年12月31日的申報期內，對按規（guī）定應當繳納（nà）的（de）當（dāng）期經營所得個人所得（dé）稅享受（shòu）延（yán）緩繳納政策。5月1日至國家稅（shuì）務總局（jú）公告2020年第10號發布前，納（nà）稅（shuì）人已經繳納符合公告規定可以緩繳的稅款，可申請退還，一並至2021年首個申（shēn）報期內繳納。
（三）個體工商戶如何享受延緩繳納個人所得稅政策？
個體工商（shāng）戶享（xiǎng）受延緩繳納經營所得個人所得稅政策（cè）的，在按規定辦理完當期經營所得個人所得稅納稅申報後，申報係統將默認享受（shòu）延緩繳納政策。在政策規定的延緩（huǎn）繳納期限內，無需繳稅，也不征（zhēng）收滯納金。如果部分個體工商戶由於購房、購車等特殊需要（yào）自願放棄享受緩繳政策的，可以（yǐ）簡要（yào）說明原因後正常繳納。
（四）個體工商戶實行簡易申報的，如何享受延緩繳納政策？
個體工商戶實行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一（yī）並（bìng）劃繳。
小型微利企業在2020年剩餘申報（bào）期辦理預繳申報後，可以暫緩（huǎn）繳（jiǎo）納當期的（de）企業所得稅，稅款延緩至（zhì）2021年首個申報期一並繳納。那麽具體享（xiǎng）受條件是什麽呢？劉寶柱介紹，延緩繳（jiǎo）納企業所（suǒ）得稅政策和小型微利企業所得稅（shuì）普惠性減免政策中的小型微利企業條件是相同的（de）。即從事國家非限製（zhì）和禁止行業，且（qiě）同時符合年度應納稅所（suǒ）得額不超過（guò）300萬元、從業人數不（bú）超過（guò）300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。並且，無論實行查賬征收方式還（hái）是核定征（zhēng）收方式的企（qǐ）業，隻要符合小型微利企業條件（jiàn），均可以享受企業所（suǒ）得稅（shuì）延（yán）緩繳納政策。
據了解，為減輕納稅人辦稅（shuì）負（fù）擔，便利納稅人（rén）操作，小（xiǎo）型微（wēi）利企業所得稅延緩繳納（nà）政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。企業自行判斷是否符合小型微（wēi）利企業的條件，自行計算延緩繳納稅（shuì）額，並通過填報企業所得稅預（yù）繳納稅申報（bào）表享受延緩繳納政策。如果（guǒ）有企業自願（yuàn）放（fàng）棄享（xiǎng）受延緩繳納政（zhèng）策，希望正常繳納稅款，預繳申報（bào）時在申報表中“符合條件的小型（xíng）微利企業（yè）延（yán）緩繳納所得稅額”行次填寫“0”，並簡要填寫原因說明後（hòu），即可正常辦理繳稅。
本期“稅務講堂”同時（shí）介紹了個體工商戶所得稅延緩繳納政策，個體工商戶可在2020年剩餘申報期暫緩繳納當期的經營所得個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一並繳納。實行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一並劃繳。
在享受範圍方麵，劉寶柱介紹（shào），實行查賬征收和核定征收方式的個體工商戶，均可在2020年5月（yuè）1日至2020年12月31日的申報（bào）期內，對按規定應（yīng）當繳納的當期經營所得個人所（suǒ）得稅享受（shòu）延緩繳納政策（cè）。5月1日至國家稅（shuì）務總局公（gōng）告2020年第10號發布前，納稅人已經繳納（nà）符（fú）合公告規定可以緩繳的（de）稅款，可申請退（tuì）還，一並至2021年首個申報（bào）期內繳納。
據悉，“稅務講堂”活動是稅務部（bù）門進一步（bù）聚（jù）焦總局黨委“四力”要求，紮實（shí）開展“便民辦稅春風行動”的具體（tǐ）舉措。本（běn）期“稅務講堂（táng）”係列課程計劃推出多講，納稅人、繳費人可隨時隨地通過稅務總局官方網站及微信公眾號（hào）深入持續關注。
國家稅務總局
關於小（xiǎo）型微利企業和（hé）個體工商（shāng）戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告（gào）
國家稅務總局公告2020年第10號
為進一步支持小型微利企（qǐ）業和個體工商戶（hù）複工複產，緩解其生產（chǎn）經營資金壓（yā）力，激發市（shì）場主（zhǔ）體活（huó）力，現就小型微利企業和個體工商戶延緩繳（jiǎo）納2020年所得稅有關事項公告如下：
一、小型微利企業所得稅（shuì）延（yán）緩繳納政策
2020年5月1日至2020年（nián）12月31日，小型微利企（qǐ）業在2020年剩餘申報（bào）期按規定辦理（lǐ）預繳申報後（hòu），可以暫緩（huǎn）繳納當期的企業（yè）所得稅，延遲至2021年首個（gè）申報期內一（yī）並繳納。在預繳申報時，小型微利企業（yè）通過填寫預繳納稅申報表相關行次，即可享受小型微利（lì）企業所得稅延緩繳納政策（cè）。
本公告所（suǒ）稱小型微（wēi）利企業是指符合《國家（jiā）稅務總局關於實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有（yǒu）關問題的公告》（2019年第2號）規定條件的企業。
二、個體工商戶所（suǒ）得稅延緩繳納政策
2020年5月1日至（zhì）2020年12月31日，個體工商戶在2020年剩餘申報期按規定（dìng）辦理個人所得稅經營所得納稅申（shēn）報（bào）後，可以暫緩繳納當期的個（gè）人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一並繳（jiǎo）納。其（qí）中，個體工商戶實行（háng）簡易申報的，2020年5月1日（rì）至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一並劃繳（jiǎo）。
本公告自（zì）2020年5月1日起施行。5月1日至（zhì）本公告發布前，納稅人已經繳納符合本公告規定緩繳稅款的，可申請退還，一並至2021年（nián）首個申報期內繳納。
特此公告。
國家稅務總局
2020年5月19日
解讀
關於《國家稅務總局關於小型微（wēi）利企業（yè）和個體（tǐ）工商（shāng）戶（hù）延緩繳納2020年所得（dé）稅有關事項的公告》的政策（cè）解讀
經商財（cái）政（zhèng）部，稅（shuì）務總局發布（bù）了《關於小型微（wēi）利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》（以下簡稱《公（gōng）告（gào）》）。現（xiàn）解（jiě）讀如下：
一（yī）、製定《公告》背景
為（wéi）貫（guàn）徹落實黨中央、國務院（yuàn）決策部署，進一步鼓勵小（xiǎo）型微利企業和個體工商戶複工複產，緩解（jiě）其經營（yíng）資金壓力（lì），更大力度幫助企業渡難關，稅務總局製發《公告》，明（míng）確小型微利企業和個體工商戶可延緩繳納所得稅。
二、《公（gōng）告（gào）》內容（róng）解讀（dú）
（一）小型微利企業所得稅延緩繳納政策
1.明確小型微利企業所得稅（shuì）延（yán）緩繳納政策的適用範（fàn）圍。無（wú）論實行查賬征（zhēng）收方式還是核定征收方式的企業，隻要符合小型微利企業條件，均可以享受企業所得稅延緩繳納政（zhèng）策。
2.明確預繳申報時小型微利企業的（de）判斷方法。根據《國家稅務總局關於實施小型微利企（qǐ）業普惠性所得稅減免政策有關問（wèn）題的公告》（2019年第2號）規定，自2019年度起，在預繳企業（yè）所（suǒ）得稅時，企業可（kě）直接按當年度截至本期（qī）末的資產總額、從（cóng）業人數、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業。小（xiǎo）型微利企業享（xiǎng）受企業所（suǒ）得（dé）稅延（yán）緩繳納政（zhèng）策時，仍然沿用上述判斷方法。預繳申報時符合小型微利企業條件（jiàn）的企業，既可以享受小型微利企業普惠（huì）性所得稅（shuì）減免政策，也可以同時享受企業所得稅延緩繳納政策。
3.明確（què）小型微利企業所得稅延緩繳納政策的時間要求。小型微利企（qǐ）業在2020年剩餘申報期完（wán）成預繳申報後，可（kě）暫（zàn）不（bú）繳納（nà）當（dāng）期的企業所得稅款，延遲至2021年（nián）首個申報期內（nèi）一並繳納。
4.明確享受小型微利企業（yè）所得稅延緩繳納政策的辦理方式。為（wéi）減輕納稅人辦稅負擔，便利納稅人操作，小型微利企業所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。企業根據經營（yíng）情況以及相關稅（shuì）收規定自行判（pàn）斷是否符（fú）合小型微利企業的條件，並（bìng）自（zì）主選擇是否享受延緩繳納政（zhèng）策。符合條件且（qiě）選擇享受延緩繳（jiǎo）納政策的小型微利企業，自（zì）行計算（suàn）延緩繳納稅額，並通過填報企業（yè）所得稅預繳納稅申報表享（xiǎng）受延緩繳納政策。
（二）個體（tǐ）工商（shāng）戶所得稅延（yán）緩繳納政策
一（yī）是個體（tǐ）工商戶（hù）延（yán）緩繳納個人所得稅政策（cè）的享受範圍。無論實行查賬征收方式還（hái）是核定征收方式的個體（tǐ）工商戶（hù），均可對2020年5月1日至2020年（nián）12月31日申報期內按規定繳納的經營所得個人所得稅，在辦理經營所得納稅申報後享受延緩繳納政策。
二是實行簡易申報方式的定期定（dìng）額個體工商戶（hù）享受方式。個體工（gōng）商戶實行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期（qī）間（jiān）暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年（nián）首個申報期內一（yī）並劃繳。
三是個體工商戶延緩繳納個人所得稅的時間。享受延緩繳納政策的個體工商戶，暫緩繳納的稅款，延遲至2021年首個申報期內一並繳納。如納（nà）稅人因買房、買車、積分落戶等特殊（shū）需要，也可根據自身情（qíng）況選擇不享（xiǎng）受延緩繳納稅款。
（三）實施時間
《公告》自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告發布前，納稅人已經繳納（nà）符合本（běn）公告規定緩繳稅款的，可申請退還，一並至2021年首個申報期內繳（jiǎo）納。
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