個人能去稅局代開專票嗎？能免稅嗎？代開有什麽風險？今天統一回複大家
01
個人能去稅（shuì）務局代開增值稅專用發票（piào）嗎？
疑 問：
我是自然人，將商業房出（chū）租了，租金10.5萬元，客戶（hù）要求我提（tí）供增值稅專用發票，請問個人能去稅（shuì）務局代開增值稅專用發票嗎？
答 複：可以的。
由於你是（shì）商業房，需要按照征收率5%繳（jiǎo）納增值稅。也就是租金10.5萬元，需要繳納0.5萬元的增值稅（shuì）。
提醒：
若是開具的是普通發票，自然人采取一次性收取租金形（xíng）式（shì）出租不動產取（qǔ）得的租金收入，可在對（duì）應的租賃期（qī）內平均分（fèn）攤，分攤後的月租金收入未超過10萬元（yuán）的，免（miǎn）征（zhēng）增值稅。
參考一
根據《財政部 國家稅務總（zǒng）局關於提供（gòng）不動產經營租賃服務暫（zàn）行辦法》（財稅〔2016〕16號）第十一條規定：
小規模納（nà）稅人中的單位和個體工商戶出租（zū）不動產，不能自行開具增值稅發票的（de），可向不動產所在地主管國稅機關（guān）申請代開增值稅發票。
其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅（shuì）機關申請（qǐng）代開增值稅發票。
同時，第八（bā）條對適用稅率做了明確規（guī）定。
其他個人出租（zū）不動產，按照以下公式計算應納稅款：
（一）出租住房：
應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
（二）出租（zū）非住房：
應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%
參考二
《關於小規模納稅人免征（zhēng）增值稅政策有關征（zhēng）管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)四、《中華人民共和國增值稅（shuì）暫行條例實施細則》第九條所稱的其（qí）他個人（rén），采（cǎi）取一次性收取（qǔ）租金形式出（chū）租不動（dòng）產取得的租金收入，可在對（duì）應（yīng）的租賃期內平均（jun1）分攤，分攤後的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
國家稅務總局在《2019年減（jiǎn）稅降費政策（cè）答複匯編》進一步補充解釋到：自然人以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均屬於采取一次性（xìng）收取租金形式出租不動產取得的租金（jīn），可在對應的租賃期（qī）內平均分攤，分攤後的（de）月（yuè）租金收入（rù）未（wèi）超（chāo）過10萬元的，免征增值稅。
02
轉給（gěi）每個會計
去稅局代開的發票，也可能存在虛開
疑問：自然人去稅務大廳代開的增值稅發（fā）票，是否也有可（kě）能存在虛開發票現象？
答複（fù）：是的。隻要是沒有真實業務而去代開（kāi）的發票，一律屬於虛開現象，照樣要（yào）追究申請人的責任。
下麵這個是最新的虛（xū）開（kāi）案例，每個人都需要好好看看！
福建**貿易有限公司（納稅人識別號：91350781**********、經（jīng）營地址（zhǐ）：福建（jiàn）省邵武市*******）：
我局於2019年8月15日至11月（yuè）15日對你公司2019年1月18日至2019年7月31日期間涉稅情況（kuàng）進行檢（jiǎn）查，違法（fǎ）事實及處理決定如下：
一、違法事實
為他人（rén）虛開增值稅發票。你公司2019年7月共開（kāi）具增值稅（shuì）普通發票2份，發票代碼：3500163320，發票號碼：25042684、25042685，開票日期：2019年7月（yuè）23日。貨物或應（yīng）稅勞務名稱為：水泥，金額146464.08元、稅額4393.92元、價稅合計150858元，涉及受票企業1戶: 福建**建築工程有限公司（sī）。
你公司2019年7月（yuè）代開增值（zhí）稅專用發票1份（fèn），發票代碼：3500164160，發票（piào）號碼00538592開具日期2019年（nián）7月（yuè）24日.貨物或應稅勞務、服務名稱為：防水塗（tú）料、膩子粉、天（tiān）棚（péng）吊頂抗棉板、內牆用（yòng）乳（rǔ）膠漆底漆、內牆用乳（rǔ）膠漆麵漆、白益膠泥（ní）等，金額2001184.47元、增值稅（shuì）額60035.53元、價稅合計（jì）2061220元，涉及受票企業1戶：泉州市**建築（zhù）裝潢有限公司
提（tí）醒：企業開具發票，不管是（shì）自開還是去稅務（wù）局代開，證據鏈僅僅是表象，業（yè）務真實才是（shì）最重要（yào）的。脫離了業務真實前提下的（de）開票，不管你如何做好充分的說明和（hé）理由，始終（zhōng）是難以（yǐ）自圓其（qí）說！
03
個人代開普通發票交不交稅
多少開始交？總結全了
個人提供了（le）點谘詢服務，到稅務局辦稅服務廳申請代開普通發（fā）票「自然人除特定業務隻能代開普（pǔ）通發票，開票金額10000元。
需不需要交增值稅呢？
1、【財稅2016年36號（hào）】文規定，個人發（fā）生應稅行為的（de）銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅，按期（qī）納稅的（de），為月銷售額5000-20000元（含本數）；按（àn）次納（nà）稅的，為每（měi）次（日）銷售額300-500元（含本數）。
按照《財政部 稅務總局關（guān）於實施小微（wēi）企業普惠性稅收減免政策的通知（zhī）》（財稅〔2019〕13號）的規定，小規模納稅人發生增值（zhí）稅應稅銷（xiāo）售行為，合計月（yuè）銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過（guò）30萬元，下（xià）同）的（de），免征增值稅（shuì）。
政策是越看越喜歡，總覺得自己能免稅，為什麽呢？36號文起征點個人（rén）有個2萬標準，13號文還有規定不超過10萬每月，不交增值稅。
這就給人一種感覺，免稅定了。
結果呢？
詢問辦稅服務廳的人員才知道，這種勞務報酬屬於臨（lín）時代開行（háng）為，不得享受這個免稅政策。隻能比照每次(日)銷售額500元不足起征點免稅規定，不能享（xiǎng）受月銷（xiāo）售額2萬元不足起征稅（shuì）的免稅規定。
2、什麽意思？也就是說，你是個（gè）人，自然人（rén），不能按期納稅的，隻能按次納稅，按次每次開票500以下才免稅。
如（rú）果要享（xiǎng）受（shòu）優惠政策，應先去辦理個臨時稅務登記。
真是不公平啊，個體戶10萬都免稅，我就1萬都要（yào）交稅，我想（xiǎng）不通（tōng），有點氣憤的說那你給我開20張吧，每次就不超過500了（le）。
不行，你是一個（gè）合同，一項業務，隻能算一次（cì）。還有就是有些地區明確規定一年開票次數不得超過3次。雖然在國家（jiā）稅務總局層麵，尚沒有看到有文件對自（zì）然人代開發票有金額或張數的限製。但是在實踐工作中，基層稅務機關（guān）一般都是對此有限製次數和開具金額。具體以當地稅務局規定為準。
毫無辦（bàn）法，開票（piào）交稅吧。
但是總的來說，自然人去代開發票，想按期享受免稅（shuì）政策，那是沒什麽可能的（de）哈。要想免稅，可以（yǐ），去（qù）注冊個個（gè）體戶或者公司。
最後總結兩點
1、個人代開發票（piào），除了特殊情況（比如個人出租不動產），實踐（jiàn）中隻能按次享受起征點免增值稅政策，也就是300-500每次。
2、28號文對小額零星經營業務的個人的支出以稅務機關代開的發（fā）票或者收款憑證（zhèng）及內部憑證作為稅前（qián）扣除憑（píng）證，實踐中建議謹慎操作，也就是按次（cì）來看比較穩妥。「這裏還（hái）有個點可（kě）以參考，那就是很（hěn）多省份對（duì）於按次500以下的都不予代開發票了」
來源：網絡（luò）
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